报导：林苡欣
举凡年收入达50万令吉及以上商家，都需向政府注册，在消费税开跑前3个月，即2015年1月完成准备工作，包括安装相关软件系统、收银机、账目计算等。
年收入在50万令吉以下商家，也可自愿注册消费税，预先注册活动将在消费税正式落实前半年，也就是明年10月1日开始。
消费税将如何影响国内商家经商？
举例说，妥善收好发款单（invoice）变得很重要，因为在消费税制度下见“单”如见钱；又例如选择供应商时，最好选有登记缴交消费税；甚至应该检讨企业结构，因为关联公司可申请豁免输入税。
消费税对经商的影响，基本上可分成7个层面来看……
财务与行政
经商讲求账目分明，消费税的到来，商家得搞清楚该如何索回输入税、报税、及分类。
YYC咨询（YYC Advisors）伙伴叶欣向日前出席大马品牌协会（BAM）经商系列座谈会时说，并非所有服务都需缴交消费税，所以商家在做经商账目纪录时，得清楚分配，并列出哪些部分得付税，哪些是豁免部分，哪些是零税率。
“这样做是方便报税，同时也可明白哪些项目可索回输入税，避免影响现金流。”
政府在宣布2014年财政预算案时，曾列出豁免消费税的物品与服务，包括公共交通、大道收费、殡葬服务配套、住宅和农业土地、私人医疗和教育及金融服务等。
她指出，基于饭与稻米、鸡鸭鱼肉都都豁免消费税，故本地霸级市场在处理账目报税时，更得仔细并小心分类。
销售与行销
已签署供应合约的商家，或需依循消费税落实日期，调整合约细节。
叶欣向说，商家需注意购置原料商品的时间。
“比如某商家在2015年3月28日（消费税落实前）订购一部冰箱，并已缴付订金，但货品却是在4月1日之后到手，不论是商品订金或余额，都需缴纳消费税。”
她指出，若有关商家（冰箱供应商）在售出这项商品时，未有征收6%消费税，那只能自行承担那笔税务支出。
“商家在消费税落实初期，除了要留心交货日，也需研究定价策略，比如价格是否会维持不变、商品需求是否受影响等。”
采购
叶欣向建议，商家在采购货品时，可选择有注册消费税的供应商。
“已注册消费税的商家，若出售的商品与服务属于标准税率或零税率范围，有关商家则可索回输入税，这样一来便不需调涨价格，抵销成本增加冲击。”
另外，她指出，商家在购置任何商品原料时，必须确实收到发款单（invoice），在未申领输入税时需妥善收好，在消费税的世界里，见“单”如见钱。
“另外，欲索回输入税，申请人必须是注册商家，若是线上申请，14个工作天即可获得索回款项；若是呈交表格则需等28个工作天。”
经商效率
一间公司与旗下子公司互有贸易往来，只要有共同股东持股超过50%，该股东即可在注册消费税时，申请豁免关联公司的输入税。
叶欣向说，商家应开始检讨各自企业结构，包括与其有贸易往来的关联公司，是否都有共同持股逾50%大股东。
“若是2、3家子公司都有持股逾50%共同股东，那么这些关联公司的贸易往来，即可免缴输入税，这有助提高经商效率。该名股东在注册消费税时，需清楚列明关联公司名字。”
她指出，这是商家一般都会忽略的情况。
“若是关联公司的贸易往来，开单时一定要清楚写明收货方（公司）的名字，另外在处理账目时，也得清楚注明与关联公司的贸易项目。”
责任与义务
一旦注册消费税，商家得确实遵守，不得胡乱索回输入税与申报售出税（Output Tax）。
叶欣向指出，但凡注册消费税的商家，都要尽好各自责任，皇家关税局可能会上门查账。
“就如同所得税一般，皇家关税局官员也是会上门查账，所以在申报输入税与售出税时，需非常仔细与谨慎。”
资讯科技
商家需更换旧有收费系统，为消费税铺路，在更换资讯科技系统与会计软件时，可获政府税务优惠与奖掖。
政府为减轻商家负担，除了给予税务减免，同时还包括财务援助及优惠，这些优惠包括为2014年及2015年更换会计软件，金援1亿5000万令吉。
另外，商家若在今、明两年底为员工提供消费税培训，可获1亿令吉奖掖。涉及消费税的会计和资讯通讯科技员工培训支出，将在2014和2015税年获得进一步扣税。
皇家关税局已将电脑系统改为myGST，年底展开试跑，让商家需到有关处理中心，也能进行注册、审计和索回退税等事务。
人力资源
商家必须确保旗下员工都清楚认识消费税，避免2015年4月起落实时，因一知半解引发混淆。
叶欣向说，消费税并非只是会计部一个部门的事，所谓牵一发而动全身，倘若只是会计部知道，那其他如出货部与销售部，又如何懂得如何开单。
“单单是会计部知道并不够，每个部门都必须知道消费税如何运作。”
透明定价减低成本 全民付税较为公平
提起消费税，人们首先想到自是物价涨，但税务专家指出，消费税其实是一个较为公平的税务机制，让全民都付税不分你我他，透过透明定价机制可减低经商成本。
政府虽已敲定，2015年4月起推出消费税，以6%消费税取代服务税（SST），但叶欣向指出 ，还是有很多人对消费税不了解，甚至对此心生误解。
“消费税并非是加重商家成本，相反若是在零税率征税范围，商家可向关税局索回输入税（Input Tax），就不会加重成本。若是6%标准税率，都是在扣除成本后才缴税。”
在消费税制下将有3类征税范围，包括建议的6%标准税率、零税率和免税。
宜尽早注册
她建议需注册消费税的商家，待开放注册时宜尽早，至于自愿注册商家，还是得三思而后行，否则一旦注册则需维持这项系统至少2年。
“消费税虽还有约16个月落实，但从在现开始，商家们就要动起来，除了准备注册，还要调整收费与软件系统，消费税的出现，改变的是整个从进货到定价的业务策划。”
叶欣向指出，一旦消费税开跑，从生产、制造、批发和零售，所有层次都必须征收消费税。
东南亚7国落实 5国消费税率达10%
综观已落实消费的国家，初始税率普遍都高达10%，东南亚国家中除了汶莱与缅甸未有消费税，仅有泰国与新加坡，目前仅征收7%消费税。
综观东南亚已落实消费税的7个国家，其中5国消费税率皆达10%。这也意味著，我国政府宣布的6%消费税，未来或有调高可能。
Steven Lim & Associates税务咨询与服务管理伙伴林富德综合资料指出，新加坡在1993年落实消费税时，初始税率仅3%，不过到了今天已调高至7%。
另有菲律宾，也将消费税从10%上调至12%。
至于西方国家诸如意大利与丹麦，目前消费税至少达20%；反观泰国自1992年推行消费税至今，都维持在7%税率。
林富德说，我国目前消费价格指数仍处于2%低水平，主要都是食品与非酒类饮料、房子维修、水电、煤气与燃料，带动通货膨胀。
“消费税推行后，或刺激消费者价格指数一次性飙高，介于3.5%至3.8%。”
各国消费税情形
国家 落实年份 初始税率（%） 目前税率（%）
印尼 1984 10 10
泰国 1992 7 7
新加坡 1993 3 7
菲律宾 1998 10 12
柬埔寨 1999 10 10
越南 1999 10 10
寮国 2009 10 10
纽西兰 1991 12.5
英国 1994 17.5
法国 - 19.6
意大利 - 20
丹麦 - 25
资料整合：Steven Lim税务咨询服务
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