首相在2014年预算案中宣布，將在2015年4月1日开始实施消费税（GST），税率是6%。这为大马的税务史掀开新篇章。 过去，联邦政府收入被批为过度依赖石油税，及直接税务，税基狭窄，局限了政府的財务伸缩空间。这项新的税务，预计將逐渐改变政府的收入架构，同时，也將对人民的消费带来顛覆性的改变。
然而，在实施一项新的制度之际，政府必须確保人民对这项影响每一个层面的新税制，有更深入的了解，才能確保GST顺利上路。
这一期，我们率先和读者们一同探討，GST可能带来的影响。
GST是政府財务改革的一部份，这项税务预在2015年实施之后，预计2015年將为政府带来110至120亿令吉的消费税。
税基扩大，加上政府其他的財务改革措施，包括削减津贴及成本节约行动，將让国家財政赤字及债务处于稳定的下跌趋势，这將改善国家的財务持续性，支撑大马的信贷评级。
然而，对于普罗大眾而言，GST將带来什么样的影响？一般消费者最关注的是，物品及服务价格是否將因为GST的到来而大幅走高，低收入群也关注他们的额外负担，这些原本不需支付税务的人士，在GST到来时，是否也將被逼承担税务。
同样的，商家也担心，GST將对他们的现金流带来影响，以及人们的消费习惯改变，影响商家的销售需求。
其实，GST並非洪水猛兽，许多人更將这项税率视为是政府財务改革必须採取的步骤。既然我们无法摆脱GST，那么就应该敞开胸怀去了解，並適应这项新的改变。
GST影响中小企业现金流 大公司受惠
对企业的影响
整体而言，中大型企业预计將从消费税，伴隨的公司税率下调行动中受惠。2014年財政预算案中宣布，在2016估税年，公司税將从目前的25%调低至24%，中小企业税务也將从20%调低至19%。
然而，资金相对较小的中小企业，仍必须谨慎的规划，避免在GST实施之际，面对现金流赤字的问题。
这是因为供应商，製造商，批发商及零售商在购买供业务用途的物品时，都需要缴付GST，而后才通过索回进项税的方式，取回这笔已经缴纳的税务。
联昌国际研究经济学家指出，政府在擬定GST时，也考虑到这一点。
因此，为了缓和企业的现金流短絀及要应付资金需求的问题，政府会设立GST退款基金，以加速退款的程序。
对于零税率或免GST的项目，公司可在14至28个工作日取得退款。税收局若迟退款，还会支付利息给受影响的商家。
另外，考虑到出口竞爭力的问题，出口的產品及服务將是零税率。
经济学家提醒，代收及缴付税务，及了解GST条例的责任，將会落在企业的身上。也就是说，企业必须经常留意GST及关税条例的各项要求，不然的话，没有准守条例將带来更高的行政成本。
另外，对于小型及中型企业而言，GST不会有直接的影响。这是因为年销售额低于50万令吉的公司，將不需要註册为GST户，也无需缴纳GST。
4措施顺利上路
同时，2014年预算案也做出以下的建议，確保GST能够顺利上路，这些措施有：
1.购买工艺资讯科技设施及软件的成本將可以获得资本津贴，至2016估税年为止。
2.2014至2015估税年，会计及工艺资讯科技人员的GST相关培训引发的开销，將可进一步扣税。
3.1亿令吉培训基金，在2013至2014年期间，让员工参与GST培训的公司申请。
4.1亿5000万令吉的资金，用以资助在2014及2015年购买会计软件的中小企业。
这些措施，都旨在协助企业做好准备迎接GST的到来。
家庭面对额外税务开销
GST是在消费时支付的税务，因此，也难怪消费人担心这项税务將影响他们的花费能力，尤其是低收入家庭。
经济学家认为，实施GST初期，可能会导致家庭消费开销提高，因为许多家庭可能赶在GST实施之前预先购买所需產品，但这样的情况不会维持太久。
根据財政部针对「GST对不同收入阶层的家庭的影响」所进行的评估，在GST实施后，家庭收入在4000令吉以下的家庭，將会面对每年额外140至700令吉的税务开销。
而收入在4000令吉以上的家庭，则可能面对额外1550令吉的税务开销。
1马援助金缓和衝击
针对这项调查结果，政府在这次的预算中，也做出了相应的措施，来缓和人民可能面对的衝击。
这些措施包括，將部份的產品及服务列为零税率產品及豁免税率的產品，此外，也將提供一次过300令吉的援助金，予符合领取1马援助金资格的家庭。
为缓和中收入家庭的负担，政府宣布也在2015估税年开始，將个人所得税下调1-3%。
同时，將被徵收最高税率的需课税收入水平，从10万提高至40万令吉。最高税率则从目前的26%，降低至24%，24.5%及26%。
联昌国际研究预期，整体而言，消费人的开销在2014年至2015年將增加5.6%至6.3%，2013年估计的消费开销成长是7%。
这是基于失业率平稳在3.1%，而收入成长继续支撑信贷成长的假设。
消费税推高通胀
眾人最担心GST可能引发整体的通货膨胀问题。经济学家普遍相信，GST实施之后，会出现一次过的通胀。不过，在实施的过程中，通胀不会持续的走高。
在大马，建议中的6%GST税率预料將导致消费价格上涨大约2%，当中，食品及饮料，医疗保健、交通、休閒及文化，还有餐馆及酒店將看到最明显的增长，大约是1至4%。
联昌国际研究经济学家预测，在实施GST之后，通胀將达到3至4%。
而在2013年及2014年的通胀预测，分別是2.2%及2.4至2.8%。
经济学家指出，在消费价格指数篮子里头的944个项目，当中有大约29%並不受GST的影响。其余71%的物品及服务將被徵收6%的税率。
而这944个项目当中，有432项或46%，是原本需要缴付销售及服务税的项目，此消彼长，这类项目也不会因为消费税而带来价格大幅上涨，一些甚至可能因此而降价，因为6%的GST，比目前共16%的销售及服务税来得低。
而经济学家指出，要缓和物价上涨的衝击，重点是，要减少商家涨价牟利。因此，如何维持价格的公平合理是政府的挑战。
根据了解，贸消部將通过2011年的价格管制及反暴利法令执法，此外，政府也將印製购物者指南，列出消费人价格指数內的944个项目的价格，作为消费者的参考。
国行酝酿升息
另一个让人担心的课题是，通胀走高將引发的连锁反应，即国家银行上调利率。
联昌国际研究分析员相信，国家银行將根据国內的经济情况，价格走势及全球利率中期的走向，来决定其货幣政策。
因此，短期內，联昌经济学家预期，隔夜政策利率在2013年全年，以及在2014上半年，將维持在3%，主要是因为本地经济成长前景温和，同时美国的经济情况仍不稳定。
不过，他也预期，若国內经济情况许可，加上家庭债务继续走高的趋势，国家银行可能会在2014年下半年逐步將利率提升至正常水平。因此，在2014年底，利率预期將上涨25至50个基点，至3.25-3.5%。
GST知多点：
进行登记及被授权徵收GST
任何有需要代收GST的人士，必须向大马皇家关税局（ROYAL MALAYSIAN CUSTOMS DEPARTMENT）进行登记註册。
如何处理徵收到的GST？
任何已进行GST註册的人士，在收取GST后必须定期將税收呈交关税局，同时也必须交上GST报税单。
出口货品和服务零税务
所有从大马出口的货品需要缴付的GST税率是0%（0 rated），这意味著註册出口商將不会在出口货品上徵收GST，不过，他仍能够针对其进项支付的GST索取回扣。
儘管如此，出口商受促保存一切证明文件，诸如出口申报表（Export Declaration Form），以及出口发票。基本上，出口服务的GST税率也是0%（0 rated）。
普罗大眾做好准备
有註册GST的人士能够索取税务回扣，不管是货品或服务供应商都好，都有资格针对提供货品或服务时支付的GST要求索取税务回扣。
缴交给关税局的数额是进项税收（input tax）和支出税收（output tax）之间的差异。
若这差额是正数的，那就得支付给关税局；若是负数，那就可索取回扣，这其中的原因，是因为GST作为一项增值税项，它只针对物品或服务的附加值部徵收税务。
现在，让我们看看以下个案，个案人物不只是供应商、製造商，同时也是批发商和零售商。
例子：假设在每阶段进项徵收的GST是6%，计算阶段直到货品售卖给客户为止。
无论如何，即使能够索取税项回扣，供应商必须谨慎考虑到他的现金流需要，以避免在其业务流程（供应链）中出现任何赤字。
对供应商、製造商、批发商及零售商的影响
供应商、製造商、批发商以及零售商必须针对其业务上的採购，缴付物品服务税，一般为標准税率。
这意味著他可能需要谨慎规划其现金流动和收帐期，以便能妥善处理其商业活动。
缺乏良好的规划，可能引发庞大的流动现金赤字问题，因为商家可能需要几个月的时间，才能够將货物出手。
让我们回到之前的示范例子1，以看看上述情况的影响。
状况1:每个进项层面都需要缴付物品服务税，直到成品最终卖出到消费者手中，其徵税情况如下:
以上述例子来说，如果製造商每月生產1万个单位，他每个月必须支出6000令吉，以缴付物品服务税（0.60令吉x1万个单位）。
而批发商则每月必须支出2万4000令吉的现金，以缴付物品服务税（2.40令吉x1万个单位）。
至于零售商，则必须每月支出1万2000令吉，以缴付物品服务税（1.20令吉x1万个单位）。
根据以上简单的例子来看，在供应链的每个层面进项税收，没有回扣售项税收的情况下，可以清楚看到，在即將落实的物品服务税环境下，可能对现金流动造成的影响。
在这种情况下，所有阶层的人都必须谨慎规划，並做好充分的备战功夫，迎接物品服务税的到来，以避免引发流动现金赤字的可能，同时保持现金的流动性，儘管供应链的每个层面可进行税务回扣。
如何为GST作准备
身为市井小民，除了部份储蓄將用作应付缴纳所得税外，也將因所购买和使用的物品和服务受到GST的影响，而需要对其生活方式作出调整。
身为一名商人，他需要顾虑到的问题包括，「他应该在什么时候开始」、「要从何开始」以及「要如何为落实GST和遵循这项新机制作好完善的准备」。
他或许需要寻求专业人士的諮询，检视他现在的业务系统，以確认他的业务架构和供应链，確保其业务能够在2015年4月之前符合GST的要求，以便其业务能够在不受干扰的情况下继续运作。
价格水涨船高
在实施这项新的税务之后，物品和服务的价格，预期將出现少许上扬。现有5至10%的销售税和5%的服务税將会被GST所取代，而GST的税率则订在6%。
然而，GST涵盖的物品和服务將更为广泛，因此，產品及服务的价格预料仍会有所改变。
不过，最令人担心的是，商家可能趁机抬高价格，以便转嫁到消费者身上。
另一方面，从被指定徵收GST的货品和服务涉及广泛的层面来看，政府的收入相信將因此增加。
总结来说，GST作为一项消费税务，相信將对纳税人造成通胀影响，不过对消费者而言，某种程度上，他们还是有选择支付税务与否的权利，因为他们可以决定是否购买任何非必需品/服务。
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